Bonus amortizacija - što je to?

Gotovo svaka tvrtka ima dugotrajnu imovinu (FA). Oni moraju nositi imovine. Prema pravilima PBU, voditi evidenciju o operativnom sustavu, te se amortizira.

odbitaka amortizacije

суммы, направленные на возмещение износа ОС. Taj iznos namijenjen za naknadu OS trošenja. Oni su uključeni u cijenu liječenja ili proizvodnje.

суммы, рассчитываемые на основе балансовой стоимости соответствующих объектов и норм. troškovi amortizacije - iznos izračunava se na temelju knjigovodstvene vrijednosti objekata i standardima. Norma se zove godišnji postotak naknadu izlizanih dijelova OS.

Property Group

Oni se formiraju ovisno o trajanju vijeka trajanja predmeta:

• I skupina - 1-2 godina;
• II - 2-3;
• III - 3-5 godina;
• IV - 5-7;
• V - 7-10;
• VI - 10-15;
• VII - 15-20;
• VIII - 20-25;
• IX - 25-30;
• X - više od 30 godina.

Što je amortizacija nagradu stalnih sredstava?

U zakonu, izraz se ne otkriva. Međutim, računovođe i koncept ekonomisti u svom radu vrlo aktivno koristi.

Porezni obveznik može uključiti u troškove zabilježenih u izvještajnom razdoblju (ovisno o poreznom režimu), troškovi kapitalnih ulaganja u operativni sustav, odnosno troškovi koje društvo može objaviti u isto vrijeme. Ovaj „privilegija” je bonus amortizacija. может производиться, в том числе, на достройку, реконструкцию, модернизацию объекта. Punjenje može biti, uključujući i za završetak, rekonstrukciju i modernizaciju objekata.

ograničenja

Nekoliko njih.

невозможно в отношении объектов, полученных на безвозмездной основе. Prvo, korištenje bonusa amortizacije je nemoguće za objekte dobivene bez naknade. Odgovarajući pravilo određuje članak 9, stavak 258 NC.

. Drugo, postavlja maksimalni iznos bonusa amortizacije. OS pripadaju III i VIII-X grupe, što je 10%, a za druge predmete (III-VII c.) - 30% (prije 10%).

Ovi pokazatelji koriste se za stvaranje djelomičnog stjecanja eliminacije, rekonstrukciju, prilagodili novim uvjetima, itd ..

oporavak

Ona se sastoji u primjeni prije isteka 5 godina od dana kada je OS u upotrebi. простыми словами, включение ее суммы в доходы. Obnova bonus amortizacije - je, u jednostavnim riječima, uključivanje u zbroju prihoda. Odgovarajući zahtjev naveden u čl. 4. rujna, stavak članka 258 porezni broj.

Da bi se obnoviti, a 10-godišnji i 30 posto iznos ikakvih troškova. Za ostale načine raspolaganja ovom postupku nije predviđeno.

prijelazne odredbe

Novo izdanje članka porezni broj 258 je stupio na snagu u 2009. godini

U skladu s čl. 2. ožujak članak Kodeksa, stavak 272, bonus amortizacija - je iznos koji se priznaje u trošak razdoblja u kojem je počelo punjenje predmete amortizacije, koje su napravljene kapitalnih investicija.

Iz toga slijedi da je stjecanje / stvaranje objekta, premium od 30% primjenjuje se na imovinu staviti u pogon od prosinca 2008. U slučaju rekonstrukcije, te u drugim slučajevima propisanim stavkom 9. članka 258 porezni broj, taj „privilegij” može se koristiti ako izvorna cijena nadogradiv promjene objekta nakon 1. siječnja. 2009

Međutim, prema odredbama stavka 9. članka 10. savezni zakon broj 224, odredbe novog članka. 258 mora se primijeniti na operacijskom sustavu puštena u rad u siječnju 2008. Prema tome, računovođe postavio pitanje: hoće li se uključiti u bonus amortizacije prihod, ako je objekt dobiva se i puštena u rad 2008. godine, bio je u istoj godini i provoditi?

Prvo, Ministarstvo financija je objasnio da je potrebno da se oporavi nagradu. Međutim, drugačiji pogled je izražen kasnije. Kao rezultat toga, sljedeće stajalište je usvojen.

Kada se provodi prije stupanja na snagu nove odredbe o obveznom oporavak premije (odnosno do 1. siječnja. 2009.) OS, koji je kupljen 2008. godine, obveznik ne mora da se uključi u iznosu od prihoda. Ovaj zaključak je formuliran na temelju stavka 2, 5, Porezne zakona, prema kojoj je zakonodavstvo o poreza i pristojbi, o utvrđivanju nove odgovornosti ili pogoršanja položaja gospodarskog subjekta na drugi način, ne retroaktivno.

On je rekao da u slučaju realizacije nakon 01.01.2009 imovinu staviti u pogon od 1. siječnja 2008. godine, bonus amortizacija biti obnovljena.

praktična primjena

Obveznici mogu podnijeti zahtjev premija, bez obzira na metodu obračuna amortizacije.

Ako koristite pravocrtne metode, početna vrijednost objekta je smanjena za bonus amortizaciju. стоимость берется за основу для исчисления ежемесячного износа в налоговом учете. Ova cijena je osnova za izračun mjesečne amortizacije u porezne evidencije.

Ako subjekt primjenjuje nelinearni način operativnog sustava nakon puštanja u rad su uključeni (u svom izvornom trošku, umanjenom za Premium) u odgovarajuću grupu (podskupina).

primjer

Za jasnoću, uzmimo konvencionalne tvrtke - JSC „Ivan”. Početni podaci kako slijedi:

• Amortizacija provodi nelinearne metode.
• S obzirom na OS III-VII c. To se odnosi 30 posto premije.
• U kolovozu 2016. godine, tvrtka kupila i staviti u pogon opreme uključene u sedmoj skupini. Početni troškovi OS - 1 milijun rubalja.

. Sada, izračun bonus amortizacije. U prvih 9 mjeseci. 2016. tvrtka računovođa će uzeti u obzir kao dio troškova sljedeći iznos:

1 milijun rubalja. x 30% = 300 tisuća, str.

Ostatak troškova opreme (1 milijun rubalja -. 300 tisuća 700 tisuća p = p ....) mora biti uključena u ukupnom bilanci Grupe VII od 1. rujna 2016

Trebam li odražavaju činjenicu korištenje premije u financijskom politikom?

Porezni stručnjaci i financijski stručnjaci vjeruju da ako tvrtka koristi „korist”, to treba popraviti u računovodstvenoj politici. Odgovarajući izlaz je prisutan u Letters financija i FMS.

Arbitražni sudovi pridržavaju drugi položaj. факт в учетной политике не закреплять. Konkretno, oni vjeruju da tvrtka može koristiti bonus amortizacije i ta činjenica nije osiguran u računovodstvenoj politici.

Odvjetnici, pak, preporučio da još uvijek odražava odluku o korištenju „poticaja” kako bi se izbjegao sukob s IRS.

Implikacije

U računovodstvu ne mogu koristiti bonus amortizacije. , соответственно, в месяце начала исчисления сумм на износ объекта, образуется больший расход. U poreznog računovodstva, odnosno, na početku mjeseca za obračun amortizacije na objektu, veliki trošak. U kontekstu nadolazeće oporezive privremene razlike. To dovodi do toga (Odgođena porezna obveza).

Drugi mjesec obračun rashoda amortizacije iznose na poreznog računovodstva će biti manje nego na računovodstva. To je zbog činjenice da je iznos mjesečne amortizacije će biti više, jer se obračun po povijesnom trošku, osim bonusa.

Prema tome, drugi mjesec privremenih razlika će se smanjiti i IT - otplaćuje.

Razmišljanje obilježja

. Razmislite objavljivanja premiju amortizacije. Uzmi uvjetni poduzeća „Antey”. Početni podaci kako slijedi:

• U ožujku 2016. godine, sada je stekao i staviti u pogon OS uključena u Grupi III.
• Troškovi projekta - 1 milijun 200 tisuća p .. (PDV).
• Trajanje vijeka - 60 mjeseci. (5 godina).
• Troškovi i prihodi tvrtke određuju po obračunskoj osnovi.
• U poreznih evidencija i OS III-VII grupe primjenjuje 30 posto premije.
• Amortizacija se obračunava pravocrtnom osnovu i poreza i računovodstva.

U ožujku 2016 Računovođa čini bilješke:

• Db CQ. 08 subsch. „Stjecanje operativnog sustava” Kd CQ. Od 60 - 1 200 000 - smatra se kupnja primarna sredstva;
• Db CQ. 01 subsch. "Proprietary OS" cd CQ. 08 subsch. „Stjecanje operativnog sustava” - 1,2 milijuna - ogleda u ulaznu rad operativnog sustava.

будет произведен в апреле. Računovodstvo bonus amortizacija će se u travnju. U porezne evidencije će se odraziti u iznosu od 360 tisuća kuna. P. (200 tisuća do milijun. P. X 30%). Mjesečni iznos amortizacije će biti:

(1 milijun 200-og RUB - .. 360 ti ..) / 60 mjeseca. = 14 tisuća, trenje, / mjesec.

Finalna potrošnja u travnju u porezne evidencije će biti:

360,000. P. + 14.000. P. = 374 tisuća kuna. P.

U međuvremenu, uzimajući u obzir pojavi vremenska razlika. To je kao što slijedi:

374,000. Utrljajte. - 20 tisuća rubalja .. = 354.000. Utrljajte.

Ona je, pak, dovodi do pojave IT:

354,000. Utrljajte. x 20% = 70,8 tisuća.

Knjiženja u travnju bi trebao biti:

• Db CQ. 20 Kd CQ. 02-20.000 p .. - odražava amortizacije OS;
• Db CQ. 68 subsch. „Izračuni za porez na dohodak” CD CQ. 77 - 70.800 str. - uzeti u obzir IT.

U svibnju i sljedećih mjeseci tijekom razdoblja vijeka toka objekta u računovodstvu će biti više (20 tisuća. P.> 14.. P.). Drugim riječima, vremenski pomak će biti razlika u 6-og. P. Sukladno tome, smanjuje se na 1200 r. (6., P. X 20%).

Ožičenje bi trebao biti:

• Db CQ. 20 Kd CQ. 02-20.000 p .. - nastali amortizaciju OS;
• Db CQ. 77 Kd CQ. 68 substch. „Izračuni za porez na dobit” - 1200 r. - smatra djelomična otplata IT.

Poteškoće s obnovu nagrade

Pitanja računovođe nastati zbog činjenice da niti jedan par. 4. rujna stavak članka 258 porezni broj, kao ni u drugim normama iz poglavlja 25. Zakonika ne kaže da je, kada je potrebno da se oporavi nagradu: u razdoblju od njegove uporabe ili prodaje OS.

Prema odredbama stavkom. 5 str. 4271 članak, potrebno je prihod od ukidanja pričuve i drugim sličnim prihodima odražavaju na zadnji dan poreza (izvješćivanje) razdoblje u kojem su oni zapravo oporavio. Ministarstvo financija je objasnio da je bonus amortizacija, prekrivena troškova na temelju čl. 2. rujna stavak čl. 258 od poreza su uključeni u bazu podataka u razdoblju u kojem je operativni sustav bio ostvaren.

Računovođe također zainteresirani za sljedeća pitanja: Da li je uključivanje nagrada pokazuje prihoda koje je tvrtka zapravo gubi taj iznos i ne mogu se uzeti u obzir u cijeni od 10% ili 30% od originalne cijene objekta? Može li obveznik vraćanja premijski prihod od prodaje za smanjenje sredstava za isti iznos?

Ministarstvo financija je objasnio da je gospodarski subjekt ima pravo preračunati iznos amortizacije na prodanog predmeta za prethodna razdoblja i njegove preostale točke-St. U tom smislu, na temelju policajac. 1. siječnja stavak članka 268 porezni broj, prihod od prodaje imovine može se smanjiti samo na ostatak vrijednosti.

U skladu s tim, bonus amortizacija, čiji iznos je vraćena, ne ogleda se u sastavu troškova bilo kojeg razdoblja od njenog oporavka ili kasnije.

U međuvremenu, prema mišljenju nekih stručnjaka, takav stav Ministarstva može se smatrati kontroverznim. Razlog tome je što slijedi.

Zakonodavstvo izričito ne zabranjuje ponovno uključivanje iznosa premije u troškovima. Kao što je navedeno u podtočki. 1 iz prvog stavka članka 268 porezni broj, prodaje amortizira prihoda objekta umanjen za ostatak vrijednosti. To predstavlja razliku između originalne cijene i iznos trošenja, koji se tereti za vrijeme rada.

Sastav početne cijene uključuje troškove stjecanja, građevinarstva, transporta, proizvodnje, pa su iskoristive stanju.

Nadalje, treba se odnose na čl. 3. rujna stavak članka 258 porezni broj. Zabilježeno je da je operativni sustav, za koji je korišten za nagradu su uključena u grupu izvornom trošku, umanjeno ne više od 10% ili 30% (za pojedine grupe). Iznos takve kamate je uključen u cijenu poreznog razdoblja.

nijanse

Mora se reći da je tekst gore izričito predviđa smanjenje iznosa na cijenu objekta OS. To je samo navedeno ograničenje uključivanje troškova za daljnje deprecijacije imovine.

Osim toga, provodi se na postotak od izvorne cijene na teret troškova. U vrijeme provedbe objekta, ti iznosi su podložni oporavka. U skladu s time, tvrtka prodaje operativnog sustava, uključujući i iznos premije u prihodima, mogu smanjiti dobit od prodaje ostatka cijene objekta izračunava na način kao da je nagrada i ne primjenjuju.

Problemi s uvjetima

Kao što je prikazano u para. 9. travnja, stavak 258 NC Zašto morate vratiti nagradu u provedbi operativnog sustava prije isteka 5 godina od dana puštanja u rad. Računovođe se pitaju je li u skladu s tim zahtjevom prema imovini koju treba uključiti u I-III grupe, ako je datum prodaje nositi u potpunosti nadoknaditi?

Formalno, tvrtka će morati ispuniti zahtjeve zakona, jer nema ograničenja u tom pogledu nije predviđeno.

Ministarstvo financija je rekao da je od 01.01.2009 premija će biti obnovljena, bez obzira da li ili ne da nadoknaditi trošenja u vrijeme provedbe objekta.

U međuvremenu, uključujući i iznos prihoda može povećati ostatka vrijednosti imovine za iznos premije. Prema pravilima policajac. 1 iz prvog stavka članka 268 porezni broj, moguće je smanjiti dobit od prodaje. Međutim, porezne vlasti mogu postaviti organizaciju tvrdnje u svezi s takvim transakcijama.

Određivanje ostatka cijene prije isteka 5 godina: primjer

Poduzeti sljedeće unose:

• početna cijena projekta - 30 str; tisuća..
• glavni investicijski troškovi se ogledaju u OS ulaznog perioda rada (10%) - 3 tisuća;. str.
• iznos amortizacije do datuma provedbe - 7. okrugu ..

Proračun će se kako slijedi:

• Početna cijena = 30 tisuća. P. - 3 tisuće r .. = 27.000. P.
• Spašavanje vrijednost = 27 tisuća. P. - 7. okrugu .. = 20.000. P.

Međutim, s obzirom na gore navedeno, na temelju odredbi porezni broj, ostatka vrijednosti da se više:

30 tisuća. P. - 7. okrugu .. = 23.000. P.

Nadalje pretpostavimo da je OS prodano po cijeni od 25 tisuća. P. U tom slučaju, prihodi platiteljev će biti:

• 25.000. P. - 20 tisuća p .. = 5 tisuća. P. (Guided Financije broj).
• 25.000. P. - 23.000 p .. = 2 teor. P. (Uzimajući u obzir norme zakona).

nalazi

Ostatak vrijednosti objekta prodan, dakle, može se izračunati kao razlika između troška (troškovi bez odbitka premije) i ostatak vrijednosti (zbroj amortizacije, bez bonusa).

Ovaj pristup se preporučuje za primjenu u određivanju isplatitelj od prodaje operativnog sustava. No, u ovom slučaju postoje pritužbe IRS.